未结算未取得发票的固定资产可否计提折旧?

来源：马鞍山优路教育培训学校时间：2019/7/19 9:39:03

1、根据采购合同和验收记录估价入账。按不含税价格估价借：固定资产贷：应付账款-估价入账

2、次月暂按估价原值进行折旧，计入成本借：制造费用贷：累计折旧

3、发票到，冲销原估价入账分录，按发票金额做分录借：应付账款-估价入账贷：固定资产同时借：固定资产应交税费--应交增值税(进项税额)贷：应付账款如果发票金额与估价入账金额有差异，应调整折旧金额。

4、国家税务总局公告2011年第34号第六条：关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。根据以上规定，如果到次年5月31日发票仍未到，则需要对已经计提的折旧进行纳税调增，补交企业所得税。所以，我们对未取得发票的固定资产的会计处理，同时应关注次年5月31日前取得发票的重要性，防范税收风险。