安装按简易计税办法计税税务处理

来源：太原恒企会计培训学校时间：2022/3/11 13:12:10

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一般纳税人销售机器设备并提供安装，机器设备与安装的收入要分别核算，安装按简易计税办法计税，则安装发生的进项税额不能抵扣。

例1：某机械厂8月销售一台机器并提供安装，机器销售额1000万元，安装100万元。当月购买原材料金额800万元，增值税专用发票注明的税金为128万元。安装领用原材料10万元。以上款项均通过银行转账结算。(涉及单位均为“万元”)

解：机器设备的销项税额160万元(1000 × 16%);安装的销项税额3万元(100×3%);安装按简易计税办法计税，其外购货物的进项税额不得抵扣，不得抵扣的进项税额为1.6万元(10×16%)。

借：银行存款 1263

贷：主营业务收入——机器设备 1000

其它业务收入——安装 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 163

借：生产成本(工程施工) 1.6

贷：应交税费——应交增值税(进项税转出) 1.6

安装按一般计税办法计税

一般纳税人销售货物并提供安装，且安装按简易计税办法计税，因机器设备与安装的税率不一样，就得分别核算机器设备与安装的销售额，没有分别核算则按货物的税率一并纳税。