新会计准则下的应付职工薪酬核算分录

来源：惠州恒企会计培训学校时间：2022/3/21 11:35:55

新会计准则：《企业会计准则第9号-职工薪酬》

总的原则： 公司为职工承担的各种费用都归属应付职工薪酬科目核算;进费用的全部应为公司承担部分;其他应付款/应交税费科目核算的都是公司代扣代缴的个人部分。

计提时：

借：费用类科目——工资 (工资应发数)

贷：应付职工薪酬——工资 (工资应发数)

借：费用类科目——五险一金 (公司承担部分)

贷：应付职工薪酬——五险一金 (公司承担部分)

发放时：

借：应付职工薪酬——工资 (应发数)

贷：银行存款 (实发数)

其他应付款——社保 (个人负担部分)(公司代扣代缴)

其他应付款——住房公积金(个人负担部分)(公司代扣代缴)

应交税费——个人所得税 (个人负担部分)(公司代扣代缴)

上缴五险一金：

借：应付职工薪酬——五险一金 (公司承担部分)

贷：银行存款 (公司承担的五险一金)

借：其他应付款——社保 (个人负担部分) (公司代扣代缴)

其他应付款——住房公积金 (个人负担部分) (公司代扣代缴)

应交税费——个人所得税 (个人负担部分) (公司代扣代缴)

贷：银行存款 (个人实际负担的五险一金)(公司代缴)