税前扣除凭证精选问题

来源：荆门仁和会计培训学校时间：2022/3/21 15:10:28

什么凭证不得作为税前扣除凭证?

不合规发票和不合规其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

企业租用办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，什么情况下以发票作为税前扣除凭证?什么情况下以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证?

出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

哪些原因属于无法补开、换开发票、其他外部凭证的特殊原因?

对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等原因。

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，在汇算清缴后该如何处理?

(1)由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等)，企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。

(2)税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照规定凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以在发生年度税前扣除。否则，该支出不得在发生年度税前扣除，也不得在以后年度追补扣除。

税前扣除凭证与税前扣除是什么关系?

税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时，扣除相关支出的依据。企业支出的税前扣除范围和标准应当按照企业所得税法及其实施条例等相关规定执行。

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，在汇算清缴前该如何处理?

(1)能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。

(2)因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。

(3)未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

除税务机关发现并告知外，企业在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，需满足什么前提条件?

一是以前年度应当取得而未取得;

二是相应支出在该年度没有税前扣除的;

三是追补年限未超过五年。

理解：如果相应支出已在该年度税前扣除的，不存在追补，能否税扣除?可以。因为举重以明轻，即使税务机关发现时，企业仍未取得合法扣税凭证，如果企业自被告知之日起60日内补开、换开或者按照规定凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以在发生年度税前扣除。

可以用来证实支出真实性的资料有哪些?哪几项资料为必备资料?

一共有以下六项资料，其中一至三项为必备资料。

(1)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(2)相关业务活动的合同或者协议;

(3)采用非现金方式支付的付款凭证;

(4)货物运输的证明资料;

(5)货物入库、出库内部凭证;

(6)企业会计核算记录以及其他资料。

企业与境内其他企业、个人共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应如何分摊?企业和共同接受应税劳务的其他企业各自以什么作为税前扣除凭证?如果共同接受的是非应纳增值税劳务呢?

应当按照独立交易原则进行分摊。

(1)共同接受应纳增值税劳务的支出：

企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

(2)共同接受非应税劳务发生的支出：

企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。