会计核算规范思路

来源：安康恒企会计培训学校时间：2022/4/11 15:21:57

一：会计政策问题

公司会计政策问题：

(1)公司会计政策不完善，如缺少坏账政策，存货跌价政策等;

(2)公司采用小企业会计准则不符合上市公司要求。

建议：

(1)公司参照同行业或相似行业的上市公司，制定符合公司实际情况的会计政策;

(2)上市公司应采用《企业会计准则》进行财务核算。其他公司根据企业实际选择会计准则。

二：科目设置问题

会计科目设置问题：

(1)应付职工薪酬科目下社会保险费未分明细核算;

(2)固定资产下明细科目与累计折旧下明细科目设置不对应;

(3)主营业务收入、主营业务成本、库存商品下未设置相应的明细科目。

(4)实际账务处理中，核算不规范、混乱，应交税金、产品销售费用等未分明细科目核

算;往来账目核算不清晰，应收账款明细下设的往来科目，有些属于资金往来，未在其他应收款科目核算;

(5) 未及时根据会计政策，调整相关科目设置。

建议：

企业参照《企业会计准则》结合公司实际情况，规范公司会计科目设置;

(1)将应付职工薪酬科目下社会保险费分为医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险明细核算;

(2)固定资产下明细科目与累计折旧下明细科目一一对应设置;

(3)结合公司自身情况在主营业务收入、主营业务成本、库存商品下设置相对应的明细科目。

(4)规范科目设置，建立符合公司体系化科目设置指南。

(5) 及时根据政策调整科目设置，比如根据相关政策将自 2016 年 5 月 1 日起企业经营活动发生的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税从“管理费用”项目重分类至“税金及附加”项目，

三：会计核算问题　　(一)会计核算问题

1、银行承兑汇票

问题：公司将收到的银行承兑汇票在“货币资金-其他货币资金”科目下核算。

建议：按《企业会计准则》的要求，银行承兑汇票应在“应收票据”科目下核算。

2、应收款项坏账准备

问题：公司尚未根据实际情况制定符合公司情况的应收款项坏账政策。

建议：公司根据实际情况制定符合公司情况的应收款项坏账政策。

3、无形资产

问题：购入金蝶K3财务软件，原值为**万元，作为长期待摊费用进行核算，未作为无形资产核算。

建议：应当按《企业会计准则》中关于无形资产核算的要求确认无形资产，并按无形资产的使用寿命分期摊销。

4、其他应付款

问题：公司“其他应付款”科目下设“押金及增加金”、“其他”两个子科目，其中“其他应付款-其他”科目下核算内容较为杂乱，发生额较大。

建议：公司对“其他应付款-其他”科目进行清理，按往来单位名称、款项性质区分科目列示。

5、会计核算问题描述：

(1)财务核算原材料分类口径与仓库账原材料分类口径有差异，部分月份财务原材料明细账与仓库原材料明细账核对不相符，但原材料出入库总额与仓库出入库总额相符，系财务明细核算口径与仓库明细统计口径不同所致;

(2)公司未对应收账款计提坏账准备;

(3)公司暂估固定资产入账时对进项税额进行暂估，暂估的进项税挂账其他应付款-应交税金，会计处理不恰当;

(4)部分福利费支出记入管理费用-低易品;

(5)根据联营合同规定，公司需要派驻员工进驻商场，这些员工需与公司签订合同，实际上，这些人员的费用支出，并未通过公司账务支出，实际未入账;

(6)根据公司的实际情况，在整个成本构成中，人工占比至少80%，而根据账面成本构成情况，木材占比过高，与生产实际不符，存在人工成本未入账;

(7)关联方往来核对不一致，资金占用情况不明;

(8)待摊费用长期挂账，明细不清晰。

建议：

(1)由于企业原材料种类繁多，每种原材料均有各种不同规格型号，建议企业采购专门的存货管理软件进行库存管理;

(2)公司应建立符合公司情况的坏账计提政策，按政策进行坏账的计提;

(3)达到可使用状态的固定资产暂估入账时不应暂估进项税，在收到发票后调整暂估固定资产的原值，己计提的折旧不需调整;

(4)公司应清晰核算福利费和其他费用。

(5)根据企业业务实质，包括合同等，检查企业会计处理是否符合规范。

(6)企业在进行会计业务处理后，需要根据业务真实数据，历史数据差异等，进行比对分析，发现异常及时检查原因。

(7)关联方资金核对需要及时，准确，完整。

(8)对于长期挂账科目，需要及时进行检查，跟踪，处理。

(二)资产管理

1、存在未入账固定资产

问题：设备未取得发票，也未作为固定资产入账，

建议：对所有账内、账外固定资产进行盘点，针对未入账的固定资产，对已无使用价值、可报废的部分及时进行处置，对仍可正常使用的部分，补开发票并纳入账内核算。

(三)收入及成本费用

1.1收入的确认

问题：公司发出货物，在与客户完成对账后开具发票，然后按开票时间确认收入，收入确认不及时。客户一般不会在收到货物时及时与公司对账，部分客户与公司对账时间较收货时间延迟较长，甚至超过两个月。

建议：修改合同条款的约定，及时对账，并根据收入准则制定相应收入确认指南。

1.2 收入的完整性

问题：公司存在内外两套账的情况，部分收入未开具发票并不在外账中反映。

建议：根据销售订单、出库单、签收单等资料重新梳理年度所有真实的收入。

2.1成本费用合规性、真实

问题：①201*年，公司向关联方公司采购原材料**万元，但事实上该笔交易不涉及实物交易，也无相关采购订单、送货单、入库单、领用单据支撑，为虚假采购。

相关增值税进项税额**万元已全部抵扣，相关原材料成本已全部结转成本，造成公司多抵增值税进项税额**万元，虚增201*年度主营业务成本**万元，虚增201*年度主营业务成本**万元。

②公司确认成本未与开票收入进行匹配，当月确认成本按上月发出存货价值计量;外账中成本为完整的成本，外账收入不包含未开票收入，收入与成本的统计口径不一致，收入成本不匹配。