材料采购中损耗的会计处理

来源：秦皇岛恒企会计培训学校时间：2022/6/10 10:40:09

题目：甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为多少?请问这题的分录怎么做?

按照企业会计准则要求，应该作如下会计分录：

1、支付材料采购款时。

借：材料采购(或：在途材料)400000

借：应缴税费--应交税费--进项税额68000

贷：银行存款(或：“应付账款”)468000

2、验收入库时(含5%的合理损失)

借：原材料300000

贷：材料采购(或：在途材料)300000

3、对25%的短缺尚待查明原因部分转入待处理财产损溢

借：待处理财产损溢117000

贷：材料采购(或：在途材料)100000

贷：应缴税费--应交税费--进项税额转出17000

所以该存货的实际成本为300000。

附：满意问答

借记：原材料40万*(1-25%)=30万

待处理财产损益11.7万

预付账款-待抵扣进项税30*17%=5.1万

贷记：银行存款(应付账款)46.8万元

存货的实际成本就是全部存货的75%(合理损耗记入材料成本)，取得进项税专用发票如果没有去认证的话，是不能计入进项税额的，进项税额核算的是已经取得增值税专用发票并且已经认证的部分。

在“满意回答”，进项税额是通过“预付账款-待抵扣进项税”科目核算。其理由是：取得进项税专用发票如果没有去认证的话，是不能计入进项税额的，进项税额核算的是已经取得增值税专用发票并且已经认证的部分。

这可能就是准则与实务中还是有差异的。

假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为多少?请问这题的分录怎么做?