如何核算应交消费税

来源：平顶山恒企会计培训学校时间：2022/6/16 9:58:54

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应交消费税的概念

应交消费税的核算

应交消费税的计算

应交消费税的概念

应交消费税是指企业应交的消费税。

消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。

应交消费税的核算

1、销售应税消费品：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2、自产自用应税消费品：

借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

——应交消费税

3、委托加工应税消费品：

收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品

借：委托加工物资

贷：原材料

借：委托加工物资

贷：应交税费——应交消费税

借：原材料

贷：委托加工物资

收回的委托加工物资直接用于对外销售

借：委托加工物资

贷：原材料

借：委托加工物资

贷：应付账款

借：原材料

贷：委托加工物资

对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：

借：应收账款/银行存款

贷：应交税费——应交消费税

4、进口应税消费品：

借：材料采购/固定资产/库存商品

贷：应付账款/银行存款

应交消费税的计算

企业应交的消费税=企业应税收入×消费税税率