售后返租会计处理

来源：上海仁和会计培训学校时间：2022/7/2 16:32:06

向融资公司出售资产

借:固定资产--融资性售后回租固定资产

贷:固定资产--在用固定资产

借:银行存款

未确认融资费用

贷:长期应付款支付租金

借:长期应付款

贷:银行存款

计提融资租赁资产的折旧

借:管理费用等相关科目

贷:累计折旧

分摊未确认融资费用

借:财务费用

贷:未确认融资费用期满时

借:固定资产--在用固定资产

贷:固定资产--融资性售后回租固定资产.税务处理:

《税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(税务总局2010年第13号公告)规定,融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为.融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移.

一、增值税和营业税

根据现行增值税和营业税有关规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税.

二、企业所得税

根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧.租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除.

因此,融资性售后回租业务中,承租方出售货物资产,不征收增值税.承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧.租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除.

融资租赁售后回租的手续费怎么做账 ?

对售后租回交易中售价与资产账面价值的差额应通过"递延收益--未实现售后租回损益(融资租赁)"科目进行核算,分摊时,按既定比例减少未实现售后租回损益,同时相应增加或减少折旧费用.

售后租回交易形成融资租赁承租人的账务处理:

结转出售资产的成本:

借:固定资产清理累计折旧

贷:固定资产

出售资产收款:

借:银行存款

贷:固定资产情况递延收益

递延收益分摊:

借:递延收益 金额根据折旧进度进行分摊

贷:管理费用或制造费用等 金额根据折旧进度进行分摊