财会人容易出错的费用科目

来源：北海恒企会计培训学校时间：2022/7/8 16:54:20

1、手机费

手机话费如何报销呢?现在的手机号都实名制，到运营商营业大厅开具话费发票时，发票抬头只能是个人名字。问题来了，发票没有公司抬头，很多地方的税局不予认可。这一难题有个思路可以解决。由单位统一购买电话充值卡，按制定的报销标准发放给员工。购买电话充值卡时，运营商是可以开具公司抬头发票的。

2、出差补贴

出差补贴该如何报销?以前这是个没有争议的话题，出差补助现金若干，直接计入差旅费中报销即可。现在呢，在部分省市继续这么操作恐怕已不妥了，譬如北京的税务就不认可此做法，如不能提供发票，出差补贴一律要并入当月工资计征个人所得税。几十年的老传统一朝被打破，真要佩服税务无孔不入的本领。

3、置装费

企业给员工报销置装费能税前扣除吗?这要分两种情形看。常见的情形是企业规定员工每年报销置装费的标准，然后自行找发票到财务部报销，这种情形说白了是企业给员工发补贴，报销额度应并入工资计征个税。别灰心，还有辙。企业统一制作并要求员工统一着装发生的置装费，则可以作为企业合理支出税前扣除。

4、旅游费

员工旅游费存在的涉税风险：①不能在差旅费中列支，这会造成逃税嫌疑;②应并入员工工资一并计征个税;③因为旅游费不属于“合理的工资、薪金支出”，即便已代扣代缴个税，也不能在企业所得税前扣除。别太灰心了，可先与当地税务沟通，①看是否可在职工福利费、工会经费中列支;②看能否所得税前扣除。

5、礼品费

费用报销时要尽量杜绝礼品费发票。一方面，礼品费容易给人商业贿赂的嫌疑。另一方面，送人礼品，接受者按理是要缴纳个税的，实际上呢，个税只能由企业代扣代缴，扣是没得扣的，实际企业需承担相应的个税。企业不会反算这部分个税计入费用，捎带出偷税嫌疑。还有，礼品费能否所得税前扣除也要打个问号。

礼品发票隐藏着巨大的税务风险。首先，赠送礼品给个人，需代扣代缴20%的个税，谁想到了这个呢?其次，礼品费在所得税前扣除时，类似餐饮费，不能全扣，所得税又少缴了吧。再次，企业购进礼品送人，视同销售，还有增值税呢?如何规避礼品带来的税务风险呢?稳妥也是决绝的办法是不允许报销礼品费。

6、房租费

企业租个人的房子，会计处理上有两点要注意。一，个人不能开发票。好说歹说，说服房东去税局代开，房东却以耽误他时间为由，要求房租半年付或年付，发票一次开足。因此，房租需按月分摊进费用。二，代开发票涉及营业税。名义上税点由房东承担，实际上是企业买单。税点只能进营业外支出，不能税前抵扣。

公司租个人住房时税点怎么处理?假定月租4000元，房东不承担税点(5%)。有两个方式：①签合同时把房租做高，税点让房东承担，但增加房东净租金为4000元，本例中房租可签为4211元;②公司支付税点，房租仍为4000元，公司代交的200元营业税记入营业外支出，所得税前不能扣除。从节税角度看，①更有利。

7、水电费

在写字楼租办公场地，水电费用什么票据入账呢?物业开不出水电费发票，电力公司与自来水公司不会给租户分列开发票，发票只会给物业开，而且是一栋楼的总额。这等于说租写字楼不能取得水电费发票。解决这个问题，比较流行的做法是物业按实际用水、用电量给租户开收据，同时附上自身水电费发票的复印件。

8、公关费

当前许多企业有项支出说不清、道不明，美言之可叫“公关费”，其实质财务很难监控。这类支出怎么入账，很多会计伤过脑筋。实务中有三个办法可资借鉴：一、不给个人，给机构，与机构签订服务协议，由其开具发票;二、以劳务费名义支付，公司代扣个税，当然税点需要公司承担;三、要求对方提供发票报销。