分录汇总 会计职称考试必备

来源：攀枝花恒企会计培训学校时间：2022/7/8 18:01:11

一、增值税

进项税：

借：原材料，固定资产等

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

进项税转出：

借：待处理财产损溢，在建工程，应付职工薪酬等

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

销项税：

借：应收账款，应收票据，银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

缴纳增值税

借：应交税费-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

二、营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、资源税等：

(1)一般情况下：

借：营业税金及附加

贷：应交税费

(2)特殊：

营业税

①处置固定资产应交的营业税：

借：固定资产清理

贷：应交税费

②处置无形资产应交的营业税：

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出(增加)

贷：应交税费

无形资产

营业外收入(冲减)

消费税

①委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本：

借：委托加工物资

贷：应付账款

银行存款等

②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税：

借：应交税费——应交消费税

贷：应付账款

银行存款等

自产自用应税产品应缴纳的资源税，自产自用应税消费品：

借：生产成本

制造费用

在建工程等

贷：应交税费——应交资源税

——应交消费税

三、四税一费：房产税、车船税、土地使用税、印花税和矿产资源补偿费

借：管理费用

贷：应交税费——应交房产税等

银行存款(印花税)

四、记入成本：耕地占用税、车辆购置税

借：固定资产(车辆购置税)

贷：银行存款(耕地占用税)

五、所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

六、代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬——工资

贷：应交税费——应交个人所得税