预缴税款分包扣除后怎么申报增值税合适?

来源：潜江仁和会计培训学校时间：2022/8/19 17:01:50

答：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

在施工地预缴税款时可以扣除分包款;在实际申报时，计税收入因为是收取的全部价款和价外费用，所以，分包项目取到的增值税专用发票可以抵扣进项税。

纳税人有下列情形之一的，应向项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款：

1.纳税人(不含其他个人)跨县(市)提供建筑服务。

2.纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产。

3.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

预缴税款分包扣除后怎么申报增值税合适?

总分包外地施工异地如何预缴税款?

对于总分包外地施工异地的预缴税款，可以参考如下：

1、对于异地的老项目，如果决定选用简易计税方法，需要在机构所在地国税机关进行简易计税方法备案，只有在备案之后才能按照简易计税项目的公式计算预缴税款，有些地区在预缴时要求出具备案证明文件。此项工作可以纳税人为单位，具体备案要求请咨询本单位主管国税机关。

2、在机构所在地国税机关办理《外出经营活动税收管理证明》，持《外管证》到建筑服务发生地国税机关进行报备，只有报备之后当地国税机关才可以受理纳税人的预缴申请。为减轻纳税人负担，北京等地规定原地税机关开具的《外管证》可在有效期内继续在国税机关使用。

3、发生纳税义务时，持下列资料到当地国税机关预缴增值税，并取得完税凭证。