酒店内部招待客户的涉税处理

来源：桂林恒企会计培训学校时间：2022/9/7 11:18:45

1、简化会计处理

内部招待无收入等经济利益流入，不符合收入确认的条件，不能确认收入，相关成本费用应计入业务招待费。简化的会计分录如下：

借：管理费用—业务招待费(成本价)

贷：原材料、应付职工薪酬等

2、营业税处理

现行《营业税暂行条例实施细则》第三条规定：“条例条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益”。

《营业税暂行条例实施细则》第五条规定：“纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：一是单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;二是单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为;三是财政部、税务总局规定的其他情形”，

酒店内部招待客户，不属于有偿提供劳务，同时又不属于营业税视同销售范围，因此不需要缴纳营业税。

3、企业所得税处理

对于视同销售的范围，《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但财政、税务主管部门另有规定的除外。”列举的9个项目不包括交际应酬，因此，酒店内部招待所得税方面不需要视同销售。

但如果酒店内部招待时赠送客人礼品，那么按照《税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函(2008)828号文)规定：“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，一是用于市场推广或销售;二是用于交际应酬;三是用于职工奖励或福利;四是用于股息分配;五是用于对外捐赠;六是其他改变资产所有权属的用途”，需要视同销售计算缴纳企业所得税。至于销售收入的确定，按照国税函(2008)828号文的规定，“属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入”。