会计税务处理差异带来巨大风险

来源：景德镇仁和会计培训学校时间：2022/9/17 11:05:43

A房地产公司2006年2月支付20000万元取得一项国有土地使用权，按当地政府规定，土地出让金60%返还，2006年6月，A房地产公司收到财政部门返还的土地出让金12000万元，该块土地开发项目2006年当年没有形成销售，假设在2007—2011年5年内均匀开发并销售。

(以下单位均为“万元”)企业利润表部分项目如表1。

企业通行做法

会计处理如下：2006年6月收到土地出让金返还款时一次性计入营业外收入。

借：银行存款12000贷：营业外收入12000税务处理如下：不冲减开发成本—— —取得土地使用权所支付的金额。

1.所得税汇算企业收到的土地出让金返还款全部纳入2006年度应纳税所得额计算缴纳所得税。

2006年-2011年共计交纳企业所得税=22000×33%+

10000×33%+4×10000×25%=