合并报表怎么做

来源：贺州恒企会计培训学校时间：2022/12/7 16:25:13

购买日后——连续编制合并报表的处理

1.个别层面的具体会计处理

个别层面按照长期股权投资成本法核算。

借：应收股利

贷：投资收益

2.合并层面的具体会计处理

(1)对被购买方购买日可辨认资产、负债公允价值与账面价值的差异进行调整

假设以固定资产为例：

借：固定资产等[借或贷]

递延所得税资产

贷：资本公积[借或贷]

递延所得税负债

(2)对购买日至资产负债表日公允价值调整金额进行持续计量

①对公允价值差异部分后续变动的调整(购买日后第一个资产负债表日)

借：管理费用等[借或贷](对当期的影响)

未分配利润——期初

贷：固定资产[借或贷]

②对涉及的递延所得税进行转回

借：递延所得税负债

所得税费用[借或贷]

贷：递延所得税资产

(3)对长期股权投资进行权益法调整

①权益法调整的会计处理

借：长期股权投资[权益法下调整的金额，借或贷]

投资收益[母公司分得的子公司当期股利的抵销]

未分配利润——期初[母公司分得的子公司前期股利的抵销]

贷：长期股权投资[股利金额引起的对应金额的减少]

投资收益[调整后子公司当期净利润的份额，借或贷]

未分配利润——期初[调整后子公司前期净利润的份额，借或贷]

其他综合收益[调整后子公司报表中对应金额的份额(含前期)，借或贷]

②长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

借：子公司调整后的权益项目[股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等]

商誉[借方差额]

贷：长期股权投资[权益法调整后的金额]

少数股东权益

未分配利润-期初[贷方差额]

(4)子公司的投资收益与子公司当年利润分配的抵销

借：投资收益[抵销权益法确认的当期投资收益]

少数股东损益[子公司当期净利润中少数股东的份额]

未分配利润-期初

贷：提取盈余公积[抵销子公司当期提取的盈余公积]

对股东的分配[抵销子公司当期分配的利润]

未分配利润-年末

3.涉及的重要知识点及辨析

(1)可辨认净资产公允价值的持续计量

(2)少数股东权益变动的影响因素及在合并报表中的反映

(3)持续计量下合并报表中期初未分配利润的金额

(4)持续计量下合并报表中期末未分配利润的金额