定期定额户的申报义务

来源：柳州恒企会计培训学校时间：2022/12/12 13:51:45

在目前背景下，虽然法律规定个体户的征管方式包括查账征收和定期定额，总局也发文鼓励和督促个体户建账，但目前来说，绝大多数只能采用定期定额方式。

定期定额，就是指税务机关依照相关规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。它的定额税种既包括增值税也包括个人所得税。

但是，确定为定期定额户后，并不是万事大吉了。根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)规定，定期定额户在定额执行期(最长不超过一年，具体各省规定)结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款;申报额低于定额的，按定额缴纳税款。也就是说，在定额执行期结束后，有个类似于“汇算清缴”的程序，用实际经营额和所得额与定额比较，哪个金额高就按哪个缴税。

16号令还规定，如果定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。这个具体幅度由各省级税务机关确定。比如，某省税务机关规定这个偏离幅度为30%，那么如果当期超过了偏离幅度，当期就要如实申报并缴清税款。

从上述规定看，貌似天衣无缝，如果能够得到执行，那么无论如何，国家都不会“吃亏”。但实际上，绝大多数个体户都愿意采用定期定额方式，除了可以不用建账，更重要的原因应该是目前的定额普遍偏低。而且一旦定了之后，就很难提高，阻力很大，容易造成税款流失。

另外，在实际经营额和定额之外，还有个“开票额”。经营额和开票额本来应当是一致的，但很多时候销售不开发票，这就在经营额、定额和开票额之间，产生了差异，经营额也被错误的理解为开票额。比如定额三万元，那么只要开票不超过三万，就视为经营额没达到三万。更有甚者，还有个体户认为，如果我的开票额没达到定额，我还剩下一部分额度“没用完”，这部分发票我还拿去“卖”，“卖”给有需要的人。这种思想是非常危险的，其一：即使销售时没开票，这部分未开票收入也应计入经营额;其二，“没用完”的发票额度拿去卖，这构成虚开，因为你跟对方之间不存在真实的购销关系。