临时工工资的核算

来源：咸阳恒企会计培训学校时间：2022/12/24 16:05:08

“临时工”这个称号大家耳熟能详，公司扫地的大妈，餐厅的洗碗工，货物装车的搬运工等，这些按小时或数量计算工资的，都是我们理解的临时工。

根据宁海会计培训学校了解可实际上在《劳动合同法中》已经不存在“临时工”这个说法了。在劳动合同法里，所谓临时工指的是短期合同工、非全日制合同工或者以完成某项任务为期限的合同工。还有就是劳务派遣工是与劳务派遣公司签订了合同，由劳务派遣公司派到用工单位是指的这样一种。

1临时工工资如何核算

临时工的工资是按劳务报酬发放还是按工资薪金所得发放，这要视情况而定。

根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，是否存在雇佣与被雇佣关系。若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

2企业与临时工存在雇佣劳动关系

若临时工与企业：

1.存在实际雇佣关系签订了劳动合同;

2.按月定期发放工资。

工资：企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，

社保：属于劳动关系，需要帮临时工购买社保，

个人所得税：按照工资、薪金所得扣缴个人所得税，与正式员工扣缴一样。

企业所得税：按工资薪金在税前扣除，不需要取得发票

(企业应提供工资明细清单、劳动合同(协议)文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明。)

这类员工与正式员工一样，享有相同的权益。

3企业与临时工不存在雇佣劳动关系

若临时工与企业：

1.不存在实际雇佣关系;

2.没有与单位签订劳动合同;

3.只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。

工资：按照劳务报酬发放工资。

社保：没有强制要求代缴社保，但一定要买工伤险。

个人所得税：按劳务报酬所得扣缴个人所得税。

核算公式：

劳务报酬所得应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

劳务报酬所得适用税率：

1)应纳税所得额20000元以下，税率为20%

2)应纳税所得额20000-50000元，税率为30%(速算扣除数2000)

3)应纳税所得额50000元以上，税率为40%(速算扣除数7000)

(2019年1月1日起，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，一并作为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。)

企业所得税：自然人提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账可税前扣除。

(若企业未取得劳务发票，则不能税前扣除)