一般纳税人和小规模纳税人谁的税负更低

来源：信阳恒企会计培训学校时间：2022/12/24 19:30:00

当抵扣额占销售额的比重达某一数值时，两种纳税人的税负相等，称为无差别平衡点抵扣率。其计算公式如下(以下销售额与购进项目金额均为不含税金额)：

进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率

增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)÷销售额

=1-可抵扣购进项目金额÷销售额

=1-抵扣率

一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税

=销售额×增值税税率-销售额×增值税税率×(1-增值率)

=销售额×增值税税率×增值率

=销售额×增值税税率×(1-抵扣率)

小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率

当两者税负相等时，其抵扣率则为无差别平衡点抵扣率，即：

销售额×增值税税率×(1-抵扣率)=销售额×征收率

抵扣率=1-征收率÷增值税税率

=1-3%÷17%=82.35%

基本结论：

(1)当抵扣率为82.35%时，两种纳税人税负完全相同;

(2)当抵扣率高于82.35%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人，适宜选择作一般纳税人;

(3)当抵扣率低于82.35%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。

(三)含税购货金额占含税销售额比重判别法

当纳税人提供的资料是含税销售额和含税购进金额，可根据前述计算公式求得无差别平衡点抵扣率。

假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额(两额均为同期)，则下式成立：

Y/(1+17%)×17%-X/(1+17%)×17%=Y/(1+3%)×3%

解得平衡点为：X=79.95%Y

基本结论：

(1)当企业的含税购货额为同期含税销售额的79.95%时，两种纳税人的税负完全相同;

(2)当企业的含税购货额大于同期含税销售额的79.95%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人;

(3)当企业含税购货额小于同期含税销售额的79.95%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。