长期借款的账务处理

来源：韶关恒企会计培训学校时间：2022/12/25 13:52:35

长期借款的账务处理包括取得长期借款、发生利息、归还借款等环节。企业应设置“长期借款—本金”、“长期借款—应计利息”、“应付利息”、“财务费用”等科目。长期借款的利息主要有两种支付方式：分期计息、到期一次还本付息;分期付息到期还本。

1.分期计息、到期一次还本付息。在这种支付方式下，每期发生的借款利息应该借记“财务费用”、“在建工程”等账户，贷记“长期借款-应计利息”账户。例如：大明公司某年1月1日为构建固定资产，从市工商银行借入二年期借款60万元，该借款合同约定利率为年利5%，按年计息，到期一次还本付息，借款当即全部投入由于固定资产构建项目，构建的固定资产于第一年末到达预定可使用状态。公司的账务处理为：

(1)借入款项存入银行时：

借：银行存款60000

贷：长期借款──本金600000

(2)第一年末计提利息时：因为借款当即全部投入由于固定资产构建项目，所以该年的借款费用应该资本化，记入“在建工程”。

借：在建工程30000

贷：长期借款──应计利息3000(60万×5%)

(3)第二年末计提利息时：因为构建的固定资产已于第一年末到达预定可使用状态，所以此时借款费用应该费用化。

借：财务费用30000

贷：长期借款──应计利息30000

(4)借款到期，还本付息时：

借：长期借款──本金600000

──应计利息60000

贷：银行存款660000

2.分期付息、到期还本。在这种支付方式下，每期发生的借款利息应借记“财务费用”、“在建工程”等账户，贷记“应付利息”账户。如果将前面案例的支付方式改成分期付息、到期还本，则每年末计提、支付利息时的会计处理就会有变化：

(1)计提利息时：

借：在建工程(财务费用)30000

贷：应付利息3000

(2)支付利息时：

借：应付利息3000

贷：银行存款3000

由于长期借款的使用关系到企业的生产经营规模和效益，企业除了要遵守有关的贷款规定、编制借款计划并要有不同形式的担保外，还应监督借款的使用、按期支付长期借款的利息以及按规定的期限归还借款本金等。