个人对个人无偿发生增值税应税行为如何缴纳增值税

来源：隆回恒企会计培训学校时间：2022/12/25 14:07:00

一般地，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，应视同销售缴纳增值税。

一、基本概念

增值税所称个人，是指个体工商户和其他个人。

与我们通俗讲的个人，仅指自然人个人不一样，增值税税收法规所讲的其他个人，是指自然人。

二、政策规定

(一)无偿赠与货物

个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售缴纳增值税。

除个体工商户外的其他个人，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，不做视同销售申报缴纳增值税。

换言之，其他个人之间发生货物无偿赠送行为，不做视同销售。

注意：单位或者个人，无偿赠与加工、修理修配劳务，不做视同销售申报缴纳增值税。

(二)无偿提供营改增应税行为

个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，应视同销售按规定缴纳增值税。

个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，也应视同销售按规定缴纳增值税。

例外：其他个人向其他单位或者个人无偿提供服务，不做视同销售申报缴纳增值税。

总结：其他个人无偿赠与货物、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，无偿赠与加工、修理修配劳务，无偿提供服务等行为，不做视同销售进行增值税税务处理，但无偿转让无形资产或者不动产除外。

三、案例解析

【案例概况】税小二是种国公民，2018年1月1日借款300万元给每日一税财务咨询有限公司无偿使用10个月，是否需要按视同销售缴纳增值税?

【案例分析】《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

......

根据以上规定，其他个人无偿提供营改增应税服务，无需按视同销售服务，申报增值税销项税额。

因此，税小二无偿借款300万元给每日一税公司使用，无需按视同销售服务，申报增值税销项税额。

参考文件：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部令2011年第65号)。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)。

思考：税小二无偿借款300万元给张三个人使用，是否应按视同销售申报增值税销项税额?请说明你的观点和理由。