在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产,以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。
根据企业销售额大小和企业会计核算水平,将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用当期购进扣税法,小规模纳税人适用简易计税方法。下面我们说下两种核算增值税的方法。
1.一般纳税人计税方法-当期购进扣税法
当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=(不含税)销售额*税率
当期进项税额需要区分准予抵扣进项税额和不予抵扣进项税额。其中准予抵扣进项税额分为凭票一次抵扣(大部分发票属于此种)、凭票分期抵扣(不动产发票分两年抵扣)和计算抵扣(购进农产品)。
2.小规模纳税人计税方法-简易计税方法
当期应纳增值税额=不含税销售额×征收率(3%、5%)
=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
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