长期股权投资主要审计程序

来源：南昌仁和会计培训学校时间：2022/12/26 10:51:18

1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相符。

2.对长期股权投资实施实质性分析程序：

(1)比较当年度及以前年度投资余额、收购及转让投资的增减变动，并对异常情况作出解释。

(2)比较当年度及以前年度股利收入及按持股比例计算的投资收益的增减变动，并对异常情况作出解释。

(3)比较被审计单位当年度、以前年度及市场的平均投资收益率。

3.检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，对于采用权益法的，应取得被投资单位已经审计的年度会计报表，必要时可向审计该报表的会计师事务所发出调查问卷。如果未经审计，则应考虑是否对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序。

4.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确，一年内到期的长期股权投资是否已剔除并单列在流动资产项下。

5.确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有;根据管理层的意图和能力，分类是否正确;针对各分类其计价方法、期末余额是否正确：

(1)根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间，检查长期股权投资核算方法是否正确;取得被投资单位的章程、营业执照等资料;

(2)分析被审计单位管理层的意图和能力，检查有关原始凭证，验证长期股权投资分类的正确性(分为对子公司、联营企业、合营企业的投资三类)，是否不包括应由金融工具确认和计量准则核算的长期股权投资;

(3)对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序;

①复核投资损益时，根据重要性原则，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益，并作出详细记录。

②将重新计算的投资损益与被审计单位计算的投资损益相核对，如有重大差异，查明原因，并做适当调整。

③关注被审计单位在其被投资单位发生净亏损或以后期间实现盈利时的会计处理是否正确。

④检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益。

(4)对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确;对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用。

(5)对于成本法和权益法、以公允价值计量的金融工具相互转换的，检查其确认金额是否正确，转换方法是否恰当。