企业应收账款未全额收回的会计处理方法

来源：成都恒企会计培训学校时间：2023/2/4 11:27:01

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。那么，应收账款未全额收回的情况下，如何做会计处理呢?咱们一起看看吧!

问：某业务在2011年2月份发生应收账款，对方收货后不按期支付，为了减少损失，我公司于2012年10月份与客户达成和解协议，减免24.7%货款，原应收587760元，现只要求客户限期于2012年10月15日前支付442400元，该应收款就算结清。那么，中间的这笔差额属于什么业务性质?(坏账损失还是财务费用)，应该记入什么会计科目?

答：《财政部、税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)条第(二)项规定，债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

第四条第(二)项规定，企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：

3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

《税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(税务总局公告2011年第25号)第二十二条规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

(六)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;

根据上述规定，贵公司可以依据债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明，将收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

会计处理如下：

借：应收账款——重组后债权442400

营业外支出——债务重组损失145360

贷：应收账款——重组前债权587760。