根据企业所得税法规定,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。
需要资本化的借款费用,应当计入资产成本,不得单独作为财务费用扣除。
A公司2019年1月1日为建造厂房,向银行借款1000万元,期限1年,利率为6%,2019年2月1日开始施工。
2019年11月30日厂房建造完工并投入使用。A公司在2019年企业所得税汇算清缴时,允许扣除的借款费用是多少?
解析:A公司虽然1月1日取得了借款,工程施工时间在2月1日到11月30日。
借款费用资本化期间为10个月。费用化期间为2个月。
允许在所得税汇算清缴中扣除的费用为1000*6%*2/12=10万元
如果企业在生产经营活动中,单笔项目由专门借款和多笔一般借款混合使用,需要分别计算各期间的资本化利息和费用化的利息。
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