小规模纳税减免增值税的会计分录

来源：重庆恒企会计培训学校时间：2023/2/10 11:06:18

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。

1、直接减免

(1)可以直接全额确认收入

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(价税合计)

(2)若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税

期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益

借：应交税费——应交增值税

贷：主营(其他)业务收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常计提增值税额，申报缴纳

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税

(2)取得返还，属于政府补助

借：银行存款

贷：递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等