增值税纳税实例及案例分析

来源：凉山西昌恒企会计培训学校时间：2023/2/19 16:22:50

【例】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年11月有关生产经营业务如下:

①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元;另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.9万元。

⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。

计算该企业2013年5月应缴纳的增值税税额。

①销售甲产品的销项税额:

80x17%+5.85÷ (1+17%) x17%=14.45(万元)

②销售乙产品的销项税额:

29.25÷(1+17%) x17%=4.25(万元)

③自用新产品的销项税额:

20x(1+10%) x17%=3.74(万元)

④销售使用过的摩托车应纳税额:

1.04÷(1+4%) x4%x50%x5=0.1(万元)

⑤外购货物应抵扣的进项税额:

10.2+6x7%=10.62(万元)

⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额:

(30x13%+5x7%)x(1-20%)=3.4(万元)

⑦该企业11月份应缴纳的增值税税额:

14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52(万元)