短期借款的会计处理

来源：东莞恒企会计培训学校时间：2023/3/18 11:45:34

【例】公司于2011年1月1日向银行借入80万元，期限9个月，年利率4.5%，该借款的利息按季支付，本金到期归还。有关处理如下：

(1)1月1日借入款项时：

借：银行存款 800 000

贷：短期借款 800 000

(2)1月末预提当月利息800 000×4.5%÷12=3 000(元)

借：财务费用 3 000

贷：应付利息 3 000

月末预提当月利息的处理相同。

(3)3月末支付本季度应付利息时：

借：财务费用 3 000

应付利息 6 000

贷：银行存款 9 000

第二季、第三季度的债务处理同上。

(4)10月1日偿还借款本金时：

借：短期借款 800 000

贷：银行存款 800 000

企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息，每季度的前两个月不支付利息。

按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额。

在短期借款数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情况下，年内各月份也可以采用简化的核算方法，即于实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记"银行存款"科目。但在年末，如果有应由本年负担但尚未支付的借款利息，应予预提，否则会影响年度所得税的计算。