个税中应纳税所得额的计算

来源：铜仁恒企会计培训学校时间：2023/3/22 10:43:12

问：个税出现负数下月如何计算

答:19年开始,个人所得税是按年计算,按月累计预扣预缴,次年3月1号至6月30号汇算清缴.按问问题中描述的情况,一月交个税100,二月累计个税为负数,二月交个税为零,合计预缴个税100.三月计算出累计应加个税,减去100就是三月应交的个税.

根据《税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(税务总局公告2018年第61号):第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报.

《个人所得税法》(令第9号):第十一条 居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴.预扣预缴办法由税务主管部门制定.

《个人所得税法实施条例》(令707号):纳税人申请退税,应当提供其在境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就地办理税款退库.

所以,企业在发员工工资时按规定代扣代缴个人所得税,当3月份计算出该员工已多交了个税,三月份就不应当再扣缴了,那么就该事项3月确认的"应交税费-应交个人所得税"就是零.

另外,个人在预扣预缴时多交了个人所得税的,税务局不会退到公司账上,而是要直接退给个人的,所以,公司不应当确认个人多交的个人所得税.

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个税中应纳税所得额的计算

答:(一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额.

(二)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额.

(三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额.

(四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额.

(五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额.

(六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额.

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额.稿酬所得的收入额减按百分之七十计算.