票据贴现会计处理及票据的审计处理

来源：淮安恒企会计培训学校时间：2023/4/6 9:46:06

问：话说，票据持有人两项权利，付款请求权和追索权，是法定权利，为何存在票据贴现带追索权和不带追索权之分呢?

答：这里要理解一点，贴现行与受款人之间的行为不属于背书行为，背书有前手、后手，后手享有对所有前手的追索权，背书人仍处于票据当事人队列，而贴现相当于买卖票据权利，不管是否附追索权，受款人均已不再享有票据权利，票据权利全部转让给贴现行，即，受款人退出票据当事人队列，不再是票据当事人。那么附追索权的情况，是指贴现行行使票据权利未果，还可以找受款人追偿，这种追偿行为不属于票据行为中的行使追索权，非票据法定权利，而是基于双方买卖权利协议约定;不附追索权的买卖，则顾名思义，贴现行行使票据权利未果，也不得找受款人追偿。根据上文的解释可知：

①附追索权的票据贴现与票据质押借款是不同的，主要体现在票据权利上，前者票据权利已经完全转移给贴现行，后者票据权利未转移[质权人取得票据再背书的，原背书人(质押背书给质权人)不对质权人的被背书人承担票据责任;

②附追索权的票据贴现，虽然应收票据仍留在账面上，其实已经无票据权利了，票据权利已转让给贴现行行使;

③比起用应收账款的保理业务，贴现行是否会更倾向于票据贴现业务呢，因为后者的追偿范围更广，可以取得票据权利，对票据当事人(出票人、承兑人、增加人等)行使。

票据期限

票据有见票即付、见票后定期付、出票后定期付、定日付款四种，这里的“日、期”就是票据的期限，到期后就要提示付款，到期前是提示承兑，让承兑人承认兑付，承认后，承兑人就成为付款人，等到期后，就提示其付款(提示付款期，有到期日的按到期日后10天内，无到期日的按出票后1个月)。如果逾期提示承兑，则丧失对其前手的追索权，只能向出票人和承兑人提出付款请求，逾期提示付款，则丧失对其前手的追索权，只能向出票人和付款人提出付款请求。这种付款请求权是有时效的，汇票、本票2年，支票6个月，有到期日的是按到期日后，无到期日的是按出票日后。教材提到商业汇票的付款期限(银行承兑、商业承兑)长不超过6个月，意思是商业汇票票据期限不得超过半年，是短期票据，但其向出票人和承兑人的付款请求权，仍旧是自到期日或出票日2年。

票据贴现会计处理

票据贴现一般分为带追索权和不带追索权。前者是指贴现行贴现后，如果票据的付款人拒绝付款，则贴现行可向受款人追索，此类账务处理，借：银行存款，短期借款—利息调整，贷：短期借款—成本(插板法算出一个实际利率，每期分摊进财务费用);如果不附追索权，则贴现行即使遭受拒绝承兑也不得向受款人追索，借：银行存款，贷：应收票据。

票据的审计处理

1、获取票据备查簿(如果没有，作为内控问题，列入管理建议书);将票据备查簿中背书人、被背书人、背书金额等信息与账面销售、采购金额核对;

2、应收票据期末监盘。备查簿与账面余额核对一致，账面余额核对至票据实物;

3、贴现票据利息测算(其实不用测算那么，贴现银行会给出贴现利息单据);

4、了解票据是否具有真实交易背景，是否涉嫌违规票据融资。且看本文项分析。