固定资产的改良是指在原有固定资产基础上进行改建、扩建,使其质量和功能得以改进。
企业对自有固定资产进行改良所发生的支出,是资本性支出。
改良工程所发生的成本及发生的变价收入,通过“在建工程”账户核算。
完工以后,将改良工程的净支出并人原有固定资产的账面原价,调整其原始成本,原有固定资产的累计折旧不变。
对经营性租入固定资产所发生的改良支出作为递延资产处理。
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