资产负债表的编制方法

来源：钦州恒企会计培训学校时间：2023/4/22 9:04:48

【资产负债表的编制】

资产负债表项目的填列方法：

资产负债表分年初余额"和"期末余额"两栏。

资产负债表"年初余额"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的"期末余额"栏内所列数字填列。

资产负债表的"期末余额"栏内各项数字，其填列方法如下：

1.根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据一个总账科目的余额填列，如"交易性金融资产"、"短期借款"、"应付票据"、"应付职工薪酬"等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如"货币资金"项目，需根据"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"三个总账科目余额合计数填列。

2.根据明细科目的余额计算填列。 主要有两对：“应收账款”和“预收账款”、 “应付账款”和“预付账款” 。

“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列;

“预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列;

“应付账款”项目： 根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

“预付账款”项目：根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。

3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如"长期借款"项目，应根据"长期借款"总账科目余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如：

“应收票据”项目金额=“应收票据”科目期末余额 –“坏账准备”科目期末余额

“应收账款”项目金额=“应收账款”科目期末余额 –“坏账准备” 科目期末余额

“长期股权投资”项目金额=“长期股权投资”科目期末余额 –“长期股权投资减值准备”科目期末余额

“固定资产”项目金额=“固定资产”科目期末余额-“累计折旧”科目期末余额-“固定资产减值准备”科目期末余额

“投资性房地产”项目金额=“投资性房地产”科目期末余额-“投资性房地产累计折旧”科目期末余额-“投资性房地产减值准备”科目期末余额

“无形资产”项目金额=“无形资产”科目期末余额-“累计摊销”科目期末余额-“无形资产减值准备”科目期末余额

5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、 “库存商品”、 “委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”(注意：如为贷方余额，表示节约，要减去期末贷方余额)等总账科目期末余额的汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。