借入资金的核算

来源：柳州恒企会计培训学校时间：2023/5/4 10:08:54

(一)主要内容

负债按其偿还期限的长短可以分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款等。长期负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券等。

以较具代表性的短期借款和长期借款为例说明借入资金业务的核算。

(二)账户设置

1.“财务费用”账户

“财务费用”账户属于损益类账户，核算企业为筹集生产经营资金等而发生的各种筹资

费用，包括利息支出(减利息收入)、佣金、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。

借方：登记企业发生的财务费用;

贷方：登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益、现金折扣。

余额：期末应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。

该账户应按费用项目进行明细核算。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”等科目核算。

2.“短期借款”账户

短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而借入的。“短期借款”账户属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年或1年以内的各种借款。

借方：登记短期借款的归还。

贷方：登记借入的各种短期借款;

余额：期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。

本账户应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。

3.“应付利息”账户

“应付利息”账户属于负债类账户，核算企业按照约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

借方：登记实际支付的利息;

贷方：登记企业按照合同利率计算确定的应付未付利息;

余额：期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的利息。

该账户应按债权人设置明细账，进行明细核算。