企业日常业务核算的会计处理

来源：绵阳恒企会计培训学校时间：2023/5/29 8:21:52

一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等的会计处理

对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用—开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：“管理费用—开办费—工商注册费”、“ 管理费用—开办费—差旅费”等。

例如1：2013年1月5日商贸有限公司注册成立，发生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，做出会计处理?

借：管理费用—开办费—验资费2000

借：管理费用—开办费—代办费2000

借：管理费用—开办费—差旅费3000

贷：库存现金7000

二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理

(1)对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本都是一年以内，按照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们可以设置“预付账款—待摊费用—租赁费”这个科目，因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以必须换种科目使用方式，因为待摊费用本身就是一种预付的性质，属于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。

例如：2013年1月份商贸有限公司与有限公司签订租房协议，协议约定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，签订合同租赁方需要支付出租方押金5万元，费用都是银行存款支付，请做出会计处理?

1、押金的会计处理：

借：其他应收款—押金—万达有限公司 5

贷：银行存款 5

2、房租的会计处理：

借：预付账款—待摊费用—租赁费 12

贷：银行存款 12

3、每月摊销房租会计处理

每月摊销金额为：房租总额除以12个月

借：管理费用—房租费 1

贷：预付账款—待摊费用—租赁费 1

(2)如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款，必须通过“长期待摊费用—租赁费”科目核算。

1、支付房租的会计处理：

借：长期待摊费用—租赁费

贷：银行存款

2、摊销的时候

借：管理费用—租赁费

贷：长期待摊费用—租赁费

注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，不管你是一年的还是一次性支付多年的，都要均匀扣除，体现了权责发生制核算原则。

三、员工借款的会计处理

这个问题其实有很大的灵活性，不是所有员工一旦借款都要做出会计处理，例如：2月5日，王麻子外出公关经批准借支2万元，同时公司规定除特殊情况之外，一般借支人应该在晚每月末进行核销，如果是这样的情况，那么我们就可以不做账务处理，但是应做好借款台账的管理，如果企业经常发生垮月核销的情况，应该做会计处理

1、员工借款会计处理：

借：其他应收款—员工借款—王麻子

贷：库存现金

2、员工报销经核准通过，财务做核销。

借：管理费用—业务招待费

借：库存现金(这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部分交回公司)

贷：其他应收款—员工借款—王麻子

贷：库存现金(这种情况是员工借款金额小于报销金额，也就是说员工为公司垫资，差额部分，公司应支付员工)