小企业所得税退税如何进行账务处理

来源：南康恒企会计培训学校时间：2023/6/11 8:24:25

一、 实行企业所得税即征即退、先征后返(政策性减免)的小企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用:

计算时:

借:所得税费用

贷:应交税费-企业所得税

缴纳时:

借:应交税费-企业所得税

贷:银行存款.

收到时:

(1 )收到本年度减免税

借:银行存款

贷:所得税费用

(2 )收到以前年度减免税

借:银行存款

贷:以前年度损益调整

二、如果根据有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理,也可进行以下处理:

计算时:

借:所得税费用

贷:应交税费-企业所得税

确认时:

借:应交税费-企业所得税

贷:所得税费用

三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免:

( 1 )所得税退税作为投资,形成专i ]的资本。

收到退税时:

借:银行存款

贷:实收资本-资本金

( 2 )所得税退税款作为对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产。

收到退税时:

借:银行存款

贷:资本公积-其他资本公积

(3 )所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。

收到退税时:

借:银行存款

贷:其他应交款一xx部门