一般纳税人直接减免增值税如何适用

来源：嘉兴恒企会计培训学校时间：2023/7/27 11:04:38

一般纳税人直接减免增值税，是否应计提?

1、适用谁?

“一般纳税人+小规模纳税人”?OR“一般纳税人”?

因为只有一般纳税人在一般计税法下，才涉及“应交税金—应交增值税(减免税款)”科目，因此问题解答只适用于一般纳税人。小规模纳税人直接减免增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”。

2、如何适用?

之前实务中一直困惑这样的问题：直接减免增值税，应否计提?减免金额应记入哪个会计科目?财政部放心解答，明确了无论是一般纳税人还是小规模纳税人，直接减免增值税，均应计提并将金额计入“其他收益”科目。

3、案例分析:

例一：某酒店(增值税一般纳税人)2020年11月份取得住宿收入价税合计金额为106万元，当月取得符合抵扣条件的进项税额3万元。依照财政部、税务总局2020年8号公告规定，该酒店享受免税政策。上述业务应如何进行会计处理?

1.因享受免税政策，所以进项税额3万元应予以转出，会计处理为：

借：主营业务成本 3 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)