消费税的会计处理怎么做

来源：佛山恒企会计培训学校时间：2023/7/29 9:28:52

消费税是对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税,实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税,征收环节具有单一性.企业销售产品时应交纳的消费税,应分情况进行账务处理:

1、企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,应通过"税金及附加"科目核算:

借:税金及附加

贷:应交税费-应交消费税

2、企业将应税消费品用于在建工程时,应交的消费税应计入在建工程成本核算:

借:在建工程

贷:应交税费-应交消费税

3、企业委托加工应税消费品,委托方提货时,由受托方代扣代缴税款的,会计分录如下:

借:银行存款(或应收账款)

贷:应交税费-应交消费税

4、缴纳当月应交消费税的会计分录:

借:应交税费-应交消费税

贷:银行存款

消费税纳税人、征收范围、征税环节

消费税纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人;

以及确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人;

例如:金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车的零售企业、卷烟的批发企业.

征收范围

消费税的征收范围包括了五种类型的产品:

类:一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;

第二类:品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等;

第三类:高能耗及消费品,如小轿车、摩托车等;

第四类:不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等;

第五类:具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等.

征收环节

【金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品】 在零售环节纳;

【其他应税消费品 】 在生产、委托加工和进口环节纳;

【卷烟】 在生产、委托加工和进口环节和批发环节纳;

【超豪华小汽车】 在生产、委托加工和进口环节和零售环节纳