销售应税消费品时消费税抵扣分录怎么做

来源：安庆仁和会计培训学校时间：2023/8/2 10:40:02

销售应税消费品时消费税抵扣的会计分录

1、销售应税消费品

应借记"税金及附加"科目,贷记"应交税费--应交消费税"科目.

2、自产自用应税消费品

借记"在建工程"等科目,贷记"应交税费-应交消费税"科目.

3、委托加工应税消费品

一般应由受托方代收代缴税款,借记"应收账款"、"银行存款"等科目,贷记"应交税费--应交消费税"科目.

消费税如何做账务处理

1、销售需要交纳消费税的物资应交的消费税,借记"营业税金及附加"等科目,贷记"应交税费--应交消费税".退税时,做相反会计分录.

2、以生产的产品用于在建工程、非生产机构等,按规定应缴纳的消费税,借记"在建工程"、"营业外支出"等科目,贷记"应交税费--应交消费税".随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记"其他业务支出"科目,贷记"应交税费--应交消费税".

3、需要缴纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外).受托方按应交税款金额,借记"应收账款"、"银行存款"等科目,贷记"应交税费--应交消费税".委托加工物资收回后,直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品时,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本,借记"委托加工物资"等科目,贷记"应付账款"、"银行存款"等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税,借记"应交税费--应交消费税",贷记"应付账款"、"银行存款"等科目.

4、需要交纳消费税的进口物资,其缴纳的消费税应计入该项物资的成本,借记"固定资产"、"在途物资"、"库存商品"等科目,贷记"银行存"等科目.

5、免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理:

生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税.委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业,应在计算消费税时,按应交消费税,借记"其他应收款"科目,贷记"应交税费--应交消费税";收到退回的税金,借记"银行存款"科目,贷记"其他应收款"科目.发生退关、退货而补交已退的消费税,做相反的会计分录.

自营出口物资的外贸小企业,在物资报关出口后申请出口退税时,借记"其他应收款"科目,贷记"主营业务成本"科目.实际收到退回的税金,借记"银行存款"科目,贷记"其他应收款"科目.发生退关或退货而补交已退的消费税,做相反的会计分录.

6、缴纳的消费税,借记"应交税费--应交消费税",贷记"银行存款"科目