如何区分企业所得税的不征税收入和免征收收入

来源：德阳恒企会计培训学校时间：2023/8/24 12:02:17

不征税收入

1、财政直接拨款;

2、符合规定的行政事业性收费、政府性基金;

3、具有专项用途并经批准的财政性资金：财政性资金是指政府和有关部门的财政补贴补助贷款贴息，包括即征即退，先征后退等各种税收，单不包括取得的出口退税款。

专项用途：对于此款项有专门的文件规定，有专门的管理办法，并且要单独进行核算。如果此款在5年内没有专款专用的，也没有退回相应的政府部门，那么从第6年开始，把此不征税收入计入征税收入，计税缴纳企业所得税，并且其发生的支出可以在税前扣除。

(不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除;支出购买的资产的折旧摊销也不得在税前扣除。)

免税收入

1、国债利息收入：只是针对利息不征企业所得税，而转让国债所得不属于此类;

2、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，是直接投资的投资收益;

3、在境内设有机构、场所的非居民企业，从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益;

(以上两种情况不包括持有上市公司流通股票不足12个月的投资收益，意思是持有非上市公司和上市公司股票超过12个月的满足条件。)

4、符合条件的非营利组织的收入。