没有库存为什么还有期末留抵税金?

来源：三亚恒企会计培训学校时间：2023/9/15 11:13:48

答:1.期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的.如果没有库存,期末仍然有留抵税额,原因有二:

其一,售价低于成本销售

其二,销售商品不计收入,但销售成本已结转.

2.处理办法:

如果是因管理不善造成售价低于成本销售,存货可以作为资产损失专项申报,在营业外支出列支,留抵税额做进项税额转出;

如果是市场原因造成售价低于成本销售,根据财税〔2005〕165号文件规定,留抵税额不予退税;

如果属于销售商品不计收入,但销售成本已结转,应做无票收入处理,补交增值税,属于逃税的按征管法规定处罚.

库存和留抵税金有联系吗?

答:存货少留抵大是属于异常,应根据企业实际情况找出原因(前提是公司正常经营,未做手脚).不考虑其他因素,留抵额一般小于(存货*17%).

有留抵税额是由于当期购入的材料进项税额多而销售收入的销项税少造成的,期末库存较期初库存增加较大,说明生产出的产品在当期没有卖出去或购入的原材料还没有生产出产品,这样库存所占用的进项税就较多,一般情况下,工业企业期初库存与期末库存基本持平时,不会有留抵税额.

增值税一般纳税人的存货价值与其增值税留抵税额之间,存在一定的相关关系,即:存货价值减少必然引起留抵税额的减少;留抵税额增加,存货价值也相应增加.这种相关关系,可以作为判断一般纳税人财务、税收核算是否准确的依据,有利于企业防范税收风险.