1、先转入固定资产清理
借:固定资产清理-累计折旧;贷:固定资产
2、发生清理费用时:
借:固定资产清理;贷:银行存款
收到款时或有残值收入时:
借:银行存款/原材料等;贷:固定资产清理/应交税费—应交增值税
固定资产出售的会计处理要点如下:
(1)将固定资产转入清理,冲销其账面原值和累计折旧以及其减值准备,将固定资产净值借记“固定资产清理”账户。
(2)核算清理过程中的各项支出,如支付的清理费用、出售不动产而交纳的营业税等。发生各项清理支出时,借记“固定资产清理”账户,贷记“银行存款”账户等。
(3)核算清理过程中的各项收入,如出售固定资产收入,固定资产清理过程中的残料收入等。发生收入时,借记“银行存款”等账户,贷记“固定资产清理”账户。
(4)核算清理过程的净损益。清理过程结束,若发生净收益时,借记“固定资产清理”账户,贷记“营业外收入——处理固定资产利得”账户。若发生净损失时,借记“营业外支出——处理固定资产损失”账户,贷记“固定资产清理”账户。
案例:
一般纳税人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日购进的生产设备,原值60万元,原进项税10.2万元,已提折旧3万元,售价55万元,增值税税率17%,款项已收存银行。
借:固定资产清理570000-累计折旧30000;贷:固定资产600000
借:银行存款643500;贷:固定资产清理550000
应交税费——应交增值税(销项税额)93500
借:营业外支出20000;贷:固定资产清理20000