免抵退不得抵扣税额会计分录怎么处理?

来源：渭南恒企会计培训学校时间：2023/10/22 10:30:57

答：①免抵退中不能免抵额=出口完税价(人民币)*(17%-退税率)

关键理解就是(17%-退税率)这部分，这部分差额不能扣除是因为在会计上做了进入“主营业务成本”的处理：

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增殖税(进转出)

由于在成本中可以抵扣，所以在税金里面就不能在重复抵扣了

所以“免抵退中不能免抵额”就要在当期计算“免抵退”时候在“抵税”环节中从当期进项税中减出来。

②免抵退税不得免征和抵扣税额 它的计算公式是：

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额是什么?

实际上“免抵退税不得免征和抵扣税额”=(销售价款-免税进口料件价格)*(销售品的征税率-销售品的退税率)+免税进口料件价格*(免税进口料件的征税率-免税进口料件的退税率)

这和计算购入原材料，同时支付运费，此后原材料发生因管理造成的损失时计算进项转出额时所采用的方法是相同的，因为销售价款中包含税率不同的两部分，所以要将其分开两部分计算。

由于：

免税进口料件的征税率=0

免税进口料件的退税率=0

所以：作为组成销售价款的一部分的免税进口料件所对应的免抵退税不得免征和抵扣税额(实际也就是进项转出额)为零。