付出的委托贷款利息如何入账?

来源：南通恒企会计培训学校时间：2023/10/22 10:43:41

借:银行存款

贷:利息收入

税款部分的处理为

借:营业税金及附加

贷:应交税费

银行委托贷款如何扣除利息?

案例:A企业通过建设银行向B企业提供借款,三方签署《委托贷款协议》,约定A提供资金,B使用资金,银行提供相关服务.利息约定12%,B企业每月打入指定账户,银代扣后转交A.B企业每期支付利息取得银行的利息单并以此计入财务费用,在所得税前扣除.

一、很多企业之间的融资都会通过银行操作,操作的主要模式就是委托贷款.委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金,委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务.委托人可能是企业、个人甚至是政府机构.

二、如果A企业直接将资金借给B企业,情况比较简单,A直接将资金达到B账户,B直接将利息支付A账户,如果是一般纳税人,A收到利息应缴纳增值税6%,并将利息发票开具给B公司入账.

三、在委托贷款情况下,A、B和银行三方会签署委托贷款协议,约定三方身份和权利义务,委托贷款中的实际出资人依然是A企业,实际用款人依然是B企业,银行提供监管、代收等服务,并收取一定比例的服务费.但并不承担借款资金的风险.

四、由于通过银行操作,资金流和利息流都发生变化:

1、A企业资金先打给银行,然后通过银行打给B企业;

2、B企业利息通常也是由银行代扣,并支付给A.

五、对于B企业而言,将三方约定好的利息支付给银行,银行履行代扣利息服务,并向B企业提供利息单.B企业将利息单直接入账作为所得税前扣除的合规票据.对于这种情况税务机关通常不予认可,原因很简单,实际出资人依然是A,最终利息仍然要从银行转交A,那么A公司收到利息就产生增值税应税行为,仍然应该按照6%缴纳增值税,并向B企业开具发票.