发行债券的税务风险需要注意哪些问题?

来源：南阳恒企会计培训学校时间：2023/11/15 12:09:05

答：1、债券利息作为“合理”费用支出问题

税法明确企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用允许税前扣除，而整个借款中，最大的费用支出当属利息无疑，有些“次级债”的利率可能远高于正常银行贷款利率，此时如何判断其是否为“合理”呢?

事实上，资本市场瞬息万变，资金价格更非一成不变，企业申请发行债券是一个系统工程，从开始准备资料到各中介机构出具专业意见，向有权部门递交申请，数轮反馈，解释，有权部门审批同意/获准注册，市场询价，直至最终发行成功，资金到账，整个过程可能会很长，拖一到两年的都不罕见，所以债券发行利率并不是一个具体的利率，而是一个计算方法或者区间。

2、利息资本化问题

与募投项目有关的最主要税务风险是当期的债券利息是否应该资本化问题。从税法规定可以看出，是否资本化的主要依据是“按企业会计准则的规定进行归集和分配”，而利息是否允许资本化，会对当期企业所得税的计算产生重大影响。

企业发行三年债券属于什么会计科目?

(1)按面值发行：

借：银行存款

贷：应付债券-债券面值

(2)溢价发行：

借：银行存款

贷：应付债券-债券面值

应付债券-债券溢价