甲供材料怎么税金抵扣

来源：金堂恒企会计培训学校时间：2023/12/5 11:28:20

甲供材增值税专用发票可以抵扣.

甲供材是是指全部或部分设备、材料、动力由发包方或业主自行采购,并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象.

营改增前后甲供材的发票开具分两种情况

1.甲供材总额法的发票开具

施工企业必须将甲供材部分由于建设方在发出材料时是通过预付账款核算的,没有进入工程成本,而甲供材部分计入施工企业的产值或销售额或收入.因此,施工方应按含甲供材金额全额向业主开具增值税专用发票(业主或发包方依法可以抵扣增值税进项税的情况下)或增值税普通发票(业主或发包方依法可以抵扣增值税进项税的情况下).

同时,业主或发包方就甲供材部分按照采购价(1+10%)作为计征增值税销项税的依据,向业主或发包方开具增值税专用发票(施工方选择一般计税项目的情况下)或增值税普通发票(施工方选择简易计税项目的情况下).

2.甲供材差额法的发票开具

由于建设方或业主或发包方在发出材料时就直接计入了工程成本,同时,甲供材部分没有计入施工企业的产值或销售额或收.

因此,施工方在最终开具建筑服务业增值税发票时,只能按不含甲供材金额向业主或发包方开具开具增值税专用发票(施工方选择一般计税项目的情况下)或增值税普通发票(施工方选择简易计税项目的情况下).

营改增后对甲供材有什么税收规定

根据2016年3月23日,财政部、国税总局颁布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)相关规定,增值税的计税方法有两种,包括一般计税方法和简易计税方法,税率分别是11%和3%,一般计税方法进项可以抵扣,简易计税方法进项不可以抵扣.

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.

甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.增值税计算应视不同情形而定.

乙方是一般纳税人,适用一般计税方法,增值税税率是11%,销项税额为总价款÷(1+增值税税率)×增值税税率.此外,乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额.

乙方是一般纳税人,适用简易计税方法计税.依据财税〔2016〕36号及相关规定,一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.甲供工程,指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.简易方法增值税征收率是3%,应缴纳增值税为总价款÷(1+3%)×3%.此外,乙方采购的石材不得抵扣增值税进项税额.

乙方是小规模纳税人.增值税征收率是3%,税务处理同情形2.