境外所得投资抵免如何计算

来源：新余恒企会计培训学校时间：2023/12/20 10:18:04

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税(2009)125号)第八条的规定，企业应按照《企业所得税法》及其实施条例和本通知的有关规定分国(地区)别计算境外税额的抵免限额。某国(地区)所得税抵免限额=中国境内、境外所得依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算的应纳税总额x来源于某国(地区)的应纳税所得额+中国境内、境外应纳税所得总额

境外所得计算扣除费用特别注意

(1)股息、红利，应对应调整扣除与境外投资业务有关的项目研究、融资成本和管理费用;

(2)利息，应对应调整扣除为取得该项利息而发生的相应的融资成本和相关费用;

(3)租金，属于融资租赁业务的，应对应调整扣除其融资成本;属于经营租赁业务的，应对应调整扣除租赁物相应的折旧或折耗;

(4)特许权使用费，应对应调整扣除提供特许使用的资产的研发、摊销等费用;

(5)财产转让，应对应调整扣除被转让财产的成本净值和相关费用。

共同支出的比例分摊：在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外(分国(地区)别，下同)应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。