预收租金收入免征增值税吗

来源：仙桃仁和会计培训学校时间：2023/12/22 10:25:32

答：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》国家税务总局公告2016年第53号规定：其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

因此，个人出租房屋预收租金按月分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

预收房租交增值税如何账务处理

第一步，预收2年房租

借：银行存款 1260万元

贷：预收账款—承租人 1200万元

应交税费—应交增值税(销项税额)60万元

第二步，每月底确认租金收入

借：预收账款—承租人 1200万元/24个月= 50万元

贷：主营业务收入 1200万元/24个月= 50万元

涉税提醒

(1)公司采取预收款方式收取房屋租金的，收到预收款的当天，增值税上必须确认收入，当期申报缴纳增值税。

(2)预收租赁款，不论是否开具发票，预收时即发生纳税义务。

(3)上述案例中对于一次性提前收取2年的租金，企业所得税上的收入既可以一次性确认，又可以分期计入。

(4)出租人一次性收取承租人跨年度的租金，必须按照房产税的纳税义务发生时间为收到款项的当天，即预收的房租，不可分期申报缴纳房产税。