利用设立“分支机构”进行税务筹划例5

来源：漯河恒企会计培训学校时间：2017/12/5 10:33:55

利用设立“分支机构”进行税务筹划例5

某锅炉生产厂，有职工240人，每年产品销售收入为2704万元，其中安装、调试收入为520万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室，每年设计费收入为1976万元。另外，该厂下设6个全资子公司，4个联营公司：其中有建安公司，运输公司等。实行汇总缴纳企业所得税。

该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人。每年应缴增值税销项税额：

(2704+1976)×17%=795.6(万元);

增值税进项税额为：321.78万元;

应缴增值税税金为：795.6-321.78=473.82(万元);

增值税负担率为：473.82÷4680×100%=10.12%

该厂向主管税务机关申请要求锅炉产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定要求锅炉产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，并分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。

(1)将该厂设计室划归建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。

(2)将该厂设备安装，调试人员划归建安公司，将安装、调试收入从产品销售收入中分离出来，由公司核算缴纳税款。