销售改加工利润可转移筹划方案

来源：信阳恒企会计培训学校时间：2017/12/5 10:55:21

销售改加工利润可转移筹划方案

A公司如果直接通过购销业务将部分利润转移给B公司，那么无论怎样操作，都难避关联交易的嫌疑。如果将购销业务改为委托加工业务，则可以避开关联交易纳税调整，合法地将利润转移给B公司。

具体操作流程为：B公司先购入A公司生产产品所需要的主要原材料，然后委托A公司加工成产品，B公司支付A公司合理的加工费并收回产品，最后B公司将产品对外销售。

假设B公司购入主要原材料的价格为1800万元，A公司发生加工成本、费用200万元，A公司向B公司收取加工费400万元，B公司收回产品后对外销售取得收入3000万元，那么A公司可获得加工利润200万元(400万元-200万元)，B公司可获得销售利润800万元(3000万元-1800万元-400万元)，即A公司通过受托加工业务将800万元销售利润转移到了B公司。

因为A公司加工业务的利润率达到100%[(400-200)÷200×100%]，而一般加工业务的利润率都不会超过100%，所以上述筹划方案没有违反关联交易的规定，在申报企业所得税时不需要进行纳税调整。筹划后，A公司可少负担企业所得税264万元，如果A公司将加工业务的利润率降低至合理的幅度，还可进一步减少企业所得税负担。B公司因享受免征企业所得税优惠，企业所得税负担不会发生变化。