焦作恒企会计培训学校：合并报表抵消分录递延所得税计算方法

来源：焦作恒企会计培训学校时间：2018/1/5 11:07:37

答：可以把合并报表看成一个普通的报表，分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础，对暂时性差异确认递延所得税。题目通常涉及的就是存货项目，对于存货，先将存货的抵销分录做完(递延所得税的相关分录除外)，然后直接看这些抵销分录。

如果出现借记存货(不用管后面的明细是多少)，它使合并报表上存货的账面价值增加;

如果是贷记存货，则相反，这样，只要看一下这些抵销分录使存货账面价值变化减少了多少，这就是应确认的可抵扣暂时性差异。

因为无论怎样做抵销分录，存货的计税基础是不变的，所以“存货”这个资产项目账面价值减少多少，就产生了多少可抵扣暂时性差异，再乘以税率，就能算出递延所得税资产;

对于内部交易其他资产(如固定资产、无形资产)，也是一样的，只要看抵销分录使“固定资产”项目、“无形资产”项目的账面价值变动了多少就可以了。