新乡恒企会计实操培训学校：耕地占用税的会计核算

来源：新乡恒企会计培训学校时间：2018/1/13 11:55:54

因计算差错漏交税款 企业应纳耕地占用税=适用的单位税额×实际占用的耕地面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

补缴耕地占用税时：

1.对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目;

2.对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。

①工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

②工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

同时作：

借：固定资产

贷：在建工程

企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。

③工程尚未完工，企业在收到退税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

④工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

同时，

借：固定资产

贷：在建工程

⑤工程尚未完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为：

借：递延资产

贷：银行存款

⑥工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。