绍兴仁和会计培训：“已交税金”三级科目

来源：绍兴仁和会计培训学校时间：2018/1/18 10:11:41

在财会〔2016〕22号文件出台前，“已交税金”科目也是三级科目，主要核算：(1)根据《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕40号)第九条的规定，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。(2)90年代，部分主管税局要求出口企业按4%预缴增值税(该法规目前已经不存在了)，出口预缴的增值税也在该科目中核算。

财会〔2016〕22号文件出台后，“已交税金”科目仍然是三级科目，但核算内容更新为：记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额。由于“已交税金”是二级科目“应交增值税”下的三级科目，期末都结转到一级科目“应交税费”科目下设的所属二级科目，因此按财会〔2016〕22号文件进行会计核算后，对往期和当期资产负债表列示没有影响。